Contzilla: 75 de noutăți fiscale pentru 2021

Așa cum ne-am obisnuit, începutul unui an nou vine la pachet cu o serie de noutăți legislative în materie fiscală. Majoritatea au fost aduse de doua legi publicate în luna decembrie – Legea 295 pentru modificarea Codului de procedură fiscală și Legea 296 pentru modificarea Codului Fiscal.

TVA

1. Plafonul pentru aplicarea TVA la încasare se majorează de la 2.250.000 lei la 4.500.000 lei.
2. Transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil de către o persoană impozabilă către o instituție publică, în scopul stingerii unei obligații fiscale restante nu este considerata livrare de bunuri și astfel nu reprezintă o operațiune supusă TVA.
3. Se introduce o nouă situație în care se reduce baza de impozitare a TVA: pentru cazul în care contravaloarea totală sau parțială a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost încasată de la beneficiarii persoane fizice în termen de 12 luni de la termenul de plată stabilit de părți, ori în lipsa acestuia, de la data emiterii facturii, cu excepția situației în care furnizorul/prestatorul și beneficiarul sunt părți afiliate.  În cazul în care, ulterior ajustării bazei de impozitare, sunt încasate sume aferente creanțelor respective, se anulează ajustarea efectuată, corespunzător sumelor încasate.
4. Termenul până la care se fac rambursări de TVA cu control ulterior este 25 ianuarie 2021.
5. Începand cu anul 2021 se modifica plafonul valoric pentru livrarea de locuințe cu cotă redusă (5%) către persoane fizice. Acesta se exprima în euro și are valoarea de 140.000 eur, vechiul plafon fiind 450.000 lei. Conrect, aceasta cota redusă de 5% se va aplica pentru  livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 m^2, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 140.000 euro, echivalent lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice.
6. Din punct de vedere al TVA, tranzacțiile cu UK vor urma începand cu anul 2021 regula tranzactiilor extracomunitare.
7. Se va putea deduce TVA la băuturi alcoolice și tutun și în altă situație decât pentru cazurile în care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru prestări de servicii. TVA va putea fi dedusă astfel și pentru acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor.
8. Se acordă dreptul de deducere beneficiarilor care primesc facturi de corecție de la furnizori în afara termenului de prescripție, în alte situații decât ca urmare a inspecției fiscale la furnizor. Astfel, în cazul în care furnizorul emite facturi de corecție, fie din inițiativă proprie, fie în urma inspecției fiscale în cadrul căreia organul fiscal a stabilit TVA colectată pentru anumite operațiuni efectuate în perioada supusă inspecției fiscale, beneficiarul respectivelor operațiuni are dreptul să deducă taxa înscrisă în factura de corecție emisă de furnizor chiar dacă termenul de prescripție a dreptului de a stabili obligații fiscale s-a împlinit. În aceste situații, dreptul de deducere poate fi exercitat în cel mult un an de la data primirii facturii de corecție, sub sancțiunea decăderii.

Contabilitate